注册税务师考试《涉税实务》精选试题与答案

(2018年)税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于( )。

A.30%
B.40%
C.50%
D.60%

答案：C

解析：

税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。

税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备的条件有（）。

A.合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%
B.有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任
C.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业
D.税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复
E.合伙制税务师事务所只能是特殊普通合伙税务师事务所

答案：A,B,C,D

解析：

合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所，且这一规定并不属于税务师事务所应该具备的条件。

(2018年)除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有( )。

A.普通合伙税务师事务所
B.个体工商户制税务师事务所
C.特殊普通合伙税务师事务所
D.有限责任制税务师事务所
E.股份公司制税务师事务所

答案：A,C,D

解析：

税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式，合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

(2018年)税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应(　)。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务
B.委托人单方面终止
C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问
D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

答案：C

解析：

由于税务师发生变化，属于涉税服务关系变更的情形。应当由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问。

(2018年)税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于( )。

A.30%
B.50%
C.40%
D.60%

答案：B

解析：

【2018单选题】税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。 A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务 B.委托人单方面终止 C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问 D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C【解析】由于税务师发生变化，属于涉税服务关系变更的情形。应当由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问。

【2018单选题】税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）。 A.30% B.40% C.60% D.50%【答案】D【解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。

【2018多选题】除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）。 A.普通合伙税务师事务所 B.有限责任制税务师事务所 C.个体工商户税务师事务所 D.特殊普通合伙税务师事务所 E.股份公司制税务师事务所【答案】ABD【解析】税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

【2018多选题】税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为（）。 A.购买委托人的股票 B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见 C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托 D.以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询 E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】ADE【解析】选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

【2018多选题】税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有（）。 A.拒不配合税务机关检查 B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息 C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见 D.指使委托人向税务机关工作人员行贿 E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚【答案】CDE【解析】选项AB，由税务机关责令期限改正或者予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务税务机关不予受理。不涉及吊销营业执照。

【2016单选题】关于税务代理法律责任的说法，正确的是（）。 A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权 B.委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任 C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款 D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无须承担法律责任【答案】B【解析】选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项C：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D：纳税人应补缴税款和滞纳金。

【2015多选题】依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（）。 A.承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定 B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所 C.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针 D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的涉税服务人员 E.涉税服务必须按规定出具报告【答案】ABCD【解析】涉税服务业务可以不出具报告。

【2015单选题】关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（）。 A.可以接受委托代收代缴消费税 B.可以开展税收策划业务 C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证 D.可以接受委托代理记账【答案】A【解析】选项A属于按规定由扣缴义务人自行办理的事宜，税务师不得代办。

【2015单选题】下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。 A.税务师发生变化 B.税务师未按照协议要求提供服务 C.客观原因导致委托代理内容发生变化 D.税务师事务所代表人变更【答案】B【解析】委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（2）税务师事务所被注销资格（3）税务师事务所破产、解体或被解散

【2015单选题】关于税务师权利和义务的说法，错误的是（）。 A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝 B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务 C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 D.税务师有权以个人名义承接业务【答案】D【解析】税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

(2018年)税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应( )。

A.由乙税务师事务所单方面终止涉税服务关系
B.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
C.由受托人单方面终止涉税服务关系
D.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

答案：D

解析：

涉税服务关系的变更：
1.委托代理项目发生变化。
2.税务师发生变化。
3.由于客观原因，需要延长完成协议时间。

(2018年)税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于(　)。

A.30%
B.40%
C.60%
D.50%

答案：D

解析：

合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。

税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于(　)。

A.50%
B.60%
C.70%
D.80%

答案：A

解析：

税务师占比应高于50%。

符合（）条件的税务师事务所，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东。

A.执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任
B.前3年未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚
C.从业人员到达100人
D.执行事务合伙人由律师担任
E.资产总额达到1000万

答案：A,B

解析：

符合以下条件的税务师事务所，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东：
（1）执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任；
（2）前3年未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚；
（3）法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有( )。

A.普通合伙税务师事务所
B.有限责任制税务师事务所
C.个体工商户税务师事务所
D.特殊普通合伙税务师事务所
E.股份公司制税务师事务所

答案：A,B,D

解析：

税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

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