注册税务师考试《涉税实务》精选试题与答案

行政复议法规定，行政复议期间具体行政行为不停止执行，但具有下列哪种情形的，可以停止执行?

A.行政复议机关认为需要停止执行的

B.被申请人认为需要停止执行的

C.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

D.法律规定停止执行的

正确答案：ABCD

行政复议期间可以停止执行具体行政行为的情形有()。

A、被申请人认为需要停止执行的

B、行政复议机关认为需要停止执行的

C、申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

D、法律规定停止执行的

答案：ABCD

根据我国《行政复议法》的规定，行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列( )情形之一的，可以停止执行。

A．法律规定停止执行的

B．被申请人认为需要停止执行的

C．行政复议机关认为需要停止执行的

D．申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

正确答案：ABCD
解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：①被申请人认为需要停止执行的；②行政复议机关认为需要停止执行的；③申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；④法律规定停止执行的。

根据我国《行政复议法》的规定，行政复议期间具体行政行为可以停止执行的情形是（）。

A．被申请人认为需要停止执行的

B．行政复议机关认为需要停止执行的

C．申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

D．涉及人身关系的

正确答案：ABC
本题的考核点为行政复议的受理。行政复议期间具体行政行为不停止执行，有下列情形之一的，可以停止执行：①被申请人认为需要停止执行的；②行政复议机关认为需要停止执行的；③申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理．决定停止执行的；④法律规定停止执行的。

行政复议期间具体行政行为，不可以停止执行的情形有（）

A.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

B.被申请人认为需要停止执行的

C.行政复议机关认为需要停止执行的

D.第三人认为需要停止执行的

答案：D

解析：

考察行政复议法。

选项ABC，属于可以停止执行的情形

税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。 A.作为申请人公民被宣告失踪的 B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的 C.经行政复议机构准许达成和解的 D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的【答案】C【解析】A、B项属于行政复议中止的情形；D项，属于行政复议期间具体行政行为停止执行的情形。

下列情况中，行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有（）。 A.主要事实不清，证据不足适用依据错误的 B.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或适用依据错误 C.认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的 D.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相关法定职责的 E.受理行政复议申请后发现行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例规定的受理条件的【答案】DE

2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，由上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题。问题1：拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？【答案】纳税担保人资格应由作出具体行政行为的税务机关确认。提请复议的60天时限应从所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日开始计算。问题2：对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？【答案】对于处罚决定提请复议不需要提供纳税担保，可以不经过复议直接提起行政诉讼。问题3：如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？【答案】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准,可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。问题4：如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，按照下列规定分别处理：维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。 A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议 B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理 C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人 D.申请人第三人可以委托15名代理人参加行政复议【答案】B【解析】A项，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议；C项，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；D项，申请人、第三人可以委托12名代理人参加行政复议。

在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是（）。 A.行政奖励 B.行政赔偿 C.行政审批 D.行政处罚【答案】C【解析】税务行政复议和解与调解适用的情形：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

税务行政复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。 A.15 B.60 C.90 D.30【答案】B【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。 A.甲税务局 B.甲税务局上一级税务机关 C.乙保险公司 D.乙保险公司上级机构【答案】B【解析】纳税人对乙保险公司代征税款行为不服，甲税务局为被申请人，所以，复议机关为甲税务局上一级税务机关。

纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有（）。 A.税务机关作出的不予减免税决定 B.税务机关作出的征税决定 C.税务机关作出的罚款决定 D.税务机关作出的不予抵扣税款决定 E.税务机关不依法确认纳税担保行为【答案】ABD【解析】必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

（2018年）税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议终止的是（）。

A.作为申请人的公民被宣告失踪的
B.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的
C.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的
D.经行政复议机构准许达成和解的

答案：D

解析：

选项AC：属于行政复议“中止”的情形；选项B：属于行政复议期间具体行政行为“可以停止执行”的情形；选项D：行政复议期间，行政复议“终止”的情形包括：
（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；
（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；
（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；
（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；
（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

(2018年)税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（　）。

A.作为申请人公民被宣告失踪的
B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的
C.经行政复议机构准许达成和解的
D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

答案：C

解析：

税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。

A、作为申请人公民被宣告失踪的
B、行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的
C、申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的
D、行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

答案：C

解析：

行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：
（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。
（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。
（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。
（4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。
（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
依照行政复议中止第（1）项、第（2）项、第（3）项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。
行政复议中止前（3）项内容如下：
（1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。
（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。
（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。

行政复议期间具体行政行为不停止执行，但特定情形下可以停止执行，属于该特定情形的有（　）。

A.被申请人认为需要停止执行的
B.申请人认为需要停止执行的
C.行政复议机关认为需要停止执行的
D.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

答案：A,C,D

解析：

行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。

下列关于行政复议的说法中正确的有（　）。

A.申请人申请行政复议可以书面申请，也可以口头申请
B.行政复议机关受理行政复议申请，只能向申请人收取行政复议的成本费用，不得以此为手段从事营利活动
C.行政复议期间申请人认为具体行政行为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行
D.行政复议期间行政复议机关认为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行

答案：A,D

解析：

行政复议机关不得向申请人收取任何费用，因此选项B错误。申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的，可以停止执行，因此选项C错误。

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