甲公司2×19年财务报告于2×20年4月30日批准对外报出,2×19年的所得税汇算清缴于2×20年5月31日完成,所得税税率为25%。2×20年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2×19年度已交所得税款的通知,甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×19年度财务报告时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用总额法核算时,甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为( )。 A.直接调整2×19年度财务报表相关项目的金额 B.确认2×20年递延收益720万元 C.确认2×20年应交所得税720万元 D.增加2×20年营业利润720万元
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甲公司应收乙公司货款2 000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日,双方签订协议,约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税),成本为10万元/件;6月20日,乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素,甲公司应确认的债务重组损失是( )。A.79万元 B.279万元 C.300万元 D.600万元
(2012年)20×8年1月2日,甲公司以发行1 200万股本公司普通股(每股面值1元)为对价,取得同一母公司控制的乙公司60%股权,甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下:(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司,当日甲公司净资产账面价值为35 000万元,其中:股本15 000万元、资本公积12 000万元、盈余公积3 000万元、未分配利润5 000万元;乙公司净资产账面价值为8 200万元,其中:实收资本2 400万元、资本公积3 200万元、盈余公积1 000万元、未分配利润1 600万元。(2)甲公司20×7年至20×9年与其子公司发生的有关交易或事项如下:①20×9年10月,甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1 300万元,出售给乙公司的销售价格为1 600万元(不含增值税额,下同)。乙公司将该商品作为存货,至20×9年12月31日尚未对集团外独立第三方销售,相关货款亦未支付。甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。②20×9年6月20日,甲公司以2 700万元自子公司(丙公司)购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产,并于当月投入使用。该设备系丙公司于20×6年12月以2 400万元取得,原预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。甲公司取得该资产后,预计尚可使用7.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。③20×9年12月31日,甲公司存货中包括一批原材料,系于20×8年自其子公司(丁公司)购入,购入时甲公司支付1 500万元,在丁公司的账面价值为1 000万元。20×9年用该原材料生产的产品市场萎缩,甲公司停止了相关产品生产。至12月31日,甲公司估计其可变现净值为700万元,计提了800万元存货跌价准备。④20×9年12月31日,甲公司有一笔应收子公司(戊公司)款项3 000万元,系20×7年向戊公司销售商品形成,戊公司已将该商品于20×7年对集团外独立第三方销售。甲公司20×8年对该笔应收款项计提了800万元坏账,考虑到戊公司20×9年财务状况进一步恶化,甲公司20×9年对该应收款项进一步计提了400万元坏账准备。(3)其他有关资料:①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础,乙公司后续净资产变动情况如下:20×8年实现净利润1 100万元、其他综合收益200万元;20×9年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。②本题中有关公司适用的所得税税率均为25%,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。④甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件,在计税时交易各方选择进行免税处理。要求:根据上述资料,编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵销分录。
甲公司20×8 年12 月31 日应收乙公司账款2 000 万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9 年2 月20 日,甲公司获悉乙公司于20×9 年2 月18 日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,20×8 年度账务报表于20×9 年4 月20 日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8 年12 月31 日未分配利润的金额是( )。A.180 万元 B.1 620 万元 C.1 800 万元 D.2 000 万元
20×7年12月31日,甲公司以20 000万元购入乙公司60%的股权,假定属于非同一控制下的企业合并。20×8年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1 000万元,销售成本为800万元,货款至年末尚未收到,计提坏账准备30万元;乙公司购入商品当年未出售,年末计提存货跌价准备10万元。20×9年,乙公司将上年所购商品全部出售,在结转营业成本的同时结转存货跌价准备,并向甲公司支付了全部货款(假定不考虑增值税因素)。甲公司适用的所得税税率为25%,乙公司适用的所得税税率为15% 。要求:计算编制20×8年合并财务报表时,应确认的递延所得税资产或递延所得税负债为多少?
甲公司应收乙公司账款160万元,由于乙公司发生财务困难,无法偿付欠款。经协商,乙公司以价值100万元的材料抵债(增值税率为16%),该批材料公允价值为120万元。甲公司不再向乙公司另行支付增值税。甲公司按应收账款的5‰计提坏账准备。则乙公司应计入营业外收入的金额为( )万元。A.40 B.20.8 C.20.4 D.20
由于乙公司发生财务困难无力偿还货款,甲公司就到期应收乙公司货款250万元与乙公司进行债务重组。甲公司同意免除乙公司50万元债务,剩余债务延期两年偿还,按年利率5%计息;同时约定,如果乙公司一年后有盈利,每年按9%的利率计息。预计乙公司一年后很可能盈利,甲公司对该项债权计提了10万元坏账准备。甲公司就该项债务重组业务应确认的债务重组损失为( )万元。A.15 B.24 C.40 D.20