参考答案和解析
正确答案:
税收制度设计应以税收原则为标准，要解决的问题主要有以下三个方面：
① 税种的配置问题。
税种的配置实际上研究的是各个税种之间的配合问题。它以某种税为主体税种，各个税种构成的相互协调、相
互补充的税收体系。主体税种的选择对于税种的合理配置具有关键意义。在主体税的选择上，西方经济学家一般更为推崇所得课税，大多数发展中国家，由于税收征管体系尚不健全，往往也配以营业税、增值税等间接税。
② 税源的选择问题。
在税源的选择问题上，主要是考虑税源与税本的关系。税本、税源、税收之间的关系是，税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收则来自于税源。有税本才会有税源，有税源才有税收，所以税源的选择问题实际上研究的是如何选择税源，才能不使税收侵蚀税本。
一般以为，税源为地租、工资和利润。将课税范围限制在这个范围之内，虽有可能因课税过重而导致税源枯竭，但不会伤及税本。对财产尤其是其中的生产性资本，要少收税或不收，以防止国民经济萎缩。但对其中非生产性财产可以适当收税，如遗产税、赠与税等。
③ 税率的安排问题。
税率的安排，实际上是要即决两方面的问题：
⑴ 税率水平的问题。
关于税率水平应如何确定，美国供给学派的经济学家A◎拉弗提出了一个著名的“拉弗曲线”原理。其基本观点是：在一定限度内，税收收入将随税率的提高而增加，因为税源不会因税收的增加而等比例地减少；当税率超过了这个限度，继续提高税率，则税收收入不但不能增加，反而会下降。高税率不一定有搞地税收收入，低效率不一定有低的税收收入。
⑵ 税率形式的确定。
税率形式地确定面临地选择主要有两种：比例税率和累进税率。比例税利益边界明确，透明度高，有利于经济效率的提高，如对商品税征比例税率；累进税率有助于收入分配的公平，如对所得税征累进税率。其是指是公平与效率的选择，并根据客观经济形式选择侧重。
